達(dá)州防封電銷卡

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企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

1.會(huì)計(jì)處理

房地產(chǎn)銷售完成并辦理竣工交房后，會(huì)計(jì)上應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，按稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，所得稅納稅調(diào)整后計(jì)算出所得稅，財(cái)務(wù)處理借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目。

2.稅務(wù)處理

開發(fā)商應(yīng)按照國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文規(guī)定，在銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價(jià)款，包括現(xiàn)金及其等價(jià)物和其他經(jīng)濟(jì)利益全部確認(rèn)為銷售收入。企業(yè)代替相關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各類基金、費(fèi)用和附加等，凡是并入商品房價(jià)內(nèi)或由開發(fā)商開具發(fā)票的，依照稅法規(guī)定一概確認(rèn)為銷售收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅收入是否包含增值稅問題，在所得稅年度納稅申報(bào)表主表的填報(bào)說明關(guān)于“營業(yè)收入”行中明確列示，納稅人需依據(jù)我國統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定填報(bào)“主營業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額。按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售額為納稅人銷售開發(fā)產(chǎn)品向購買方收取的所有價(jià)款和價(jià)款以外的費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。同時(shí)國家稅務(wù)總局2016年第70號(hào)公告的解讀，開發(fā)商作為土地增值稅納稅人因轉(zhuǎn)讓開發(fā)商品獲得的收入為不含增值稅收入，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的收入理應(yīng)與上述文件規(guī)定保持一致。企業(yè)所得稅關(guān)于收入的“視同銷售”處理，遵照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，開發(fā)商將本公司開發(fā)的產(chǎn)品用于向外投資的情形，或作為職工福利的情形，或作為獎(jiǎng)勵(lì)品的情形，或把開發(fā)產(chǎn)品分配給股東或投資人的情形、或以開發(fā)產(chǎn)品抵債的情形、或與其他單位和個(gè)人進(jìn)行非貨幣性交易的情形等以及用于贊助、集資等用途的，應(yīng)當(dāng)?shù)韧趯?duì)外銷售計(jì)入所得稅應(yīng)稅收入。企業(yè)正常銷售和“視同銷售”合計(jì)匯總計(jì)算的全部價(jià)款和凡開具發(fā)票的價(jià)外費(fèi)用，作為所得稅的應(yīng)稅收入，用公式表示為：全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用÷（1+增值稅適用稅率）=所得稅應(yīng)稅收入。