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摘要:我國全面實(shí)施營改增后,房地產(chǎn)行業(yè)被納入增值稅體系,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各稅種,尤其是增值稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上影響非常大。針對(duì)上述三大稅種就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售收入在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上的差異進(jìn)行初步研究,希望對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者有所幫助。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);計(jì)稅銷售收入;會(huì)計(jì)賬務(wù)處理;稅務(wù)處理
引言
全國人大于1997年發(fā)布了《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》,同年11月國務(wù)院頒布了《城市商品房預(yù)售管理辦法》詳細(xì)規(guī)定了商品房預(yù)售條件、開發(fā)商申請(qǐng)辦理預(yù)售證所需提交材料、違規(guī)處罰等細(xì)則。這些預(yù)售法規(guī)和制度的出現(xiàn),使預(yù)收賬款成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)過程中資金來源的重要保障,無疑解決了企業(yè)資金占用大、融資渠道少等問題,加速了資金周轉(zhuǎn)。全面營改增實(shí)施至今已經(jīng)三年有余,最早的房地產(chǎn)新項(xiàng)目經(jīng)歷了預(yù)售、竣工和商品房交付,基本滿足了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)收入的條件,意味著增值稅納稅義務(wù)發(fā)生,并經(jīng)歷了兩個(gè)年度所得稅匯算清繳,逐步進(jìn)入土地增值稅清算階段,本文以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取一般計(jì)稅方式為例,分析其財(cái)稅處理在預(yù)賬款和收入確認(rèn)兩個(gè)階段的差異。